Let op verhuur grond bij overdracht bedrijf
Geeft u wel eens grond uit gebruik aan een andere landbouwer in het kader van vruchtwisseling of om een andere reden? Of stelt u een deel van uw gebouwen ter beschikking aan een ander? Dan bevat deze mail zeer belangrijke informatie. Een wetswijziging die ingaat op 1 januari 2024 heeft mogelijk grote financiële gevolgen bij bedrijfsopvolging of onverwacht overlijden. Lees deze mail dus goed.
In de bijlage vindt u een uitgebreide toelichting.
Korte samenvatting:
- De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is een vrijstelling voor de schenk- en erfbelasting die toegepast wordt bij de overdracht van een bedrijf tegen een waarde die lager is dan de vrije verkoopwaarde.
- Als landbouwgrond ter beschikking is gesteld aan een derde (bijvoorbeeld in het kader van vruchtwisseling), valt deze grond vanaf 1 januari 2024 alleen nog onder de BOR als er een schriftelijke teeltpachtovereenkomst is afgesloten.
- Zonder teeltpachtovereenkomst valt de waarde van de betreffende grond – eventueel na aftrek van een deel van de schulden en een verschuldigde koopsom – niet langer onder de BOR en wordt deze belast met schenk- of erfbelasting bij een bedrijfsoverdracht.
- Een teeltpachtovereenkomst kan alleen afgesloten worden voor een één- of tweejarige teelt waarvoor vruchtwisseling noodzakelijk is.
- Als u een gebouw (gedeeltelijk) ter beschikking stelt aan een derde, moet u ervan uitgaan dat dit (deel van het) gebouw bij schenking of vererving van het bedrijf ook niet meer onder de BOR valt.
Voorbeeld mogelijke financiële gevolgen
Een akkerbouwer geeft 15 hectare grond uit gebruik zonder teeltpachtovereenkomst. De grond heeft een waarde van € 80.000 per hectare, totaal dus € 1.200.000. Stel dat de akkerbouwer komt te overlijden en het bedrijf wordt voortgezet door een kind. De waarde van de 15 ha valt dan niet onder de BOR. Stel dat er aan schulden en koopsom € 400.000 in aftrek kan worden gebracht. Dan blijft er een belast bedrag over van € 800.000. Daarover is het kind circa € 140.000 aan schenk- of erfbelasting verschuldigd.
Uit dit voorbeeld blijkt dat er mogelijk een groot bedrag aan schenk- of erfbelasting verschuldigd als er geen teeltpachtovereenkomst is gesloten.
Advies: stel bij grondverhuur of -ruil een teeltpachtovereenkomst op. Advies is om deze te laten registreren bij de grondkamer om te voorkomen dat er sprake is van reguliere pacht. Reguliere pacht kan nadelig uitpakken voor de verpachter, omdat de pachter bij reguliere pacht pachtbescherming heeft.
Hulp nodig?
Heeft u een voorbeeldovereenkomst nodig en/of wilt u meer weten? Neem dan contact op met uw adviseur.
.jpg)
